Для поиска темы - пользуйтесь СИСТЕМОЙ ПОИСКА


Стоимость дипломной работы


Home Для студента... Формирование доходов бюджетов разного уровня

Формирование доходов бюджетов разного уровня
загрузка...
Рейтинг пользователей: / 0
ХудшийЛучший 

Формирование доходов  бюджетов разного уровня

Более 80 % доходов госбюджета составляют налоговые поступления. Современная структура налогообложения была сформирована только в 1973-1974 гг.
В 1993 году, как один из этапов программы децентрализации налоговой и бюджетной систем, было установлено, что органы власти регионов имеют право изменять ставки некоторых национальных налогов в установленных пределах.
Также было решено, что в доходы региональных бюджетов будут зачисляться поступления целевого налога на здравоохранение, который взимается с фонда оплаты труда и с доходов физических лиц. Региональным органам власти были переданы права по изменению ставок этого налога.
Основную часть доходов бюджетов субнационального уровня составляют средства, передаваемые в виде грантов из бюджетов вышестоящего уровня. Предоставляемые гранты, или трансферты подразделяются на имеющие целевой характер и на нецелевые гранты.
Нецелевые трансферты в региональном разрезе имеет достаточно низкое значение, доходы в виде нецелевых трансфертов составляют всего около 3 % всех доходов региональных бюджетов.
При этом источниками нецелевых грантов региональным бюджетам являются два национальных бюджетных фонда — Общий фонд и Фонд регионального развития. Средства этих фонда распределяются между регионами пропорционально численности населения, площади региона и уровню безработицы в регионе.
Нецелевые гранты, которые выделяются муниципальным бюджетам из центрального бюджета, поступают из трех фондов, трансферты выделяются в соответствии с различными критериями:
финансирование стандартных текущих расходов (Фонд финансирования  текущих расходов),
специальные расходные программы (например, программы занятости молодежи); 
компенсация недостаточности налоговой базы в муниципалитетах.
Наряду с нецелевыми, в Италии существуют и целевые гранты, которые являются преобладающими и составляют основной объем доходов региональных и местных бюджетов.
Основными источниками таких грантов являются два бюджетных фонда:
Национального фонда финансирования здравоохранения;
Национального транспортного фонда.
Регионам разрешено привлекать займы только для целей финансирования расходов капитального характера при условии, что объем заимствований с учетом обслуживания долга не должен превышать 25 % собственных доходов бюджета.
Источниками заимствований для регионов служат как средства коммерческих банков, так и средства Депозитного и ссудного фонда, средства которого выделяются на возвратной и платной основе. Плата в последнем случае ниже по сравнению со стоимостью кредитов коммерческих банков.
Особенностью итальянской бюджетной системы является то, что центральное правительство несет ответственность по задолженности субнациональных бюджетов, которая погашается путем проведения периодических клиринговых процедур между бюджетами различных уровней.
Основными налогами, формирующими доходы государственного бюджета, являются:
1. подоходный налог с физических лиц;
2. подоходный налог с юридических лиц;
3. НДС.
Подоходный налог с физических лиц формирует практически четверть налоговых доходов государственного бюджета. Субъектами обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы.
У резидентов этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей.
Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.
Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления.
Категории доходов:
1. доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений,
2. доход от капитала включает все виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях и пр.
3. доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий – объединяет все трудовые доходы.
Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц. Доходы лиц свободных профессий представлены гонорары журналистов, вознаграждения за использование изобретений, патентов, жалованье ревизоров, управляющих.
4. предпринимательство касается доходов мелких предпринимателей В Италии малый бизнес производит значительную долю продукции, напомним.
5. прочие источники.
Согласно новому кодексу, налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы ряда расходов.
Применяется прогрессивная шкала, минимальная ставка – 10 %, максимальная ставка – 50 %.
Взносы в фонды социального страхования составляют примерно 28 % всех налоговых поступлений. При этом взносы работодателей дают 23 %.
С 2000 г. существует единая ставка для занятых – 9,19 % зарплаты. Для работодателей существует две ставки:
1. 31,88 % - для торговых предприятий;
2. 31,86 % - для промышленных предприятий.
Подоходный налог с юридических лиц распространяется на все промышленные, коммерческие и кредитно-финансовые компании на территории страны, а также на их заграничные филиалы. Под него попадают и мелкие частные предприятия, не имеющие статуса акционерных обществ, но построенные на долевом участии в капитале.
Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли.
Специальные правила регулируют обложение доходов, полученных за границей.
С 2000 г. налог взимается по единой ставке 37 %. Кроме нее в Италии имеются две специальные ставки. Для финансовых и холдинговых компаний, оперирующих только с ценными бумагами, ставки подоходного налога составляет 4,25 %. Компании и организации со «смешанным» капиталом, в котором доля участия государства превышает 50 %, уплачивают налог по ставке 6,25 %.
Местный подоходный налог является основным налоговым источником для региональных и местных бюджетов. Он полностью зачисляется в доходы  бюджетов местных органов власти, хотя взимается он центральным правительством.
Плательщики налога – юридические и физические лица.
Не все доходы, облагаемые обычным подоходным налогом, подпадают под местное подоходное налогообложение. Местному обложению подлежат доходы физических лиц в виде прибыли от операций с ЦБ, от переоценки недвижимости, предпринимательских доходов, доходов лиц свободных профессий. Ставка налога составляет 16,2 %.
Налог с наследства и дарений платится при смене собственника. Объект обложения – передаваемое имущество. Оценка имущества осуществляется по рыночной стоимости. Применяется «двойная прогрессия» - учитывается не только стоимость имущества, но также степень родства. Как следствие, налог состоит из двух частей:
1 – налог с общей стоимости наследуемого (отдариваемого) имущества;
2 – налог с доли наследства (дара), получаемого каждым наследником, начиная с братьев и сестер (супруги, родители, дети от второй части налога освобождены).
Применяется необлагаемый минимум.
Налог на добавленную стоимость действует с 1973 г., взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять:
нулевая ставка, которая применяется к экспорту товаров и услуг.
основная – 9 %,
две повышенные – 18 % и 38 %,
льготная – 2 %,
Льготная ставка 2 % применяется к товарам первой необходимости (хлеб, молоко и другие продукты питания), а также газетам, журналам.
По основной ставке 9 % облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных.
Продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты облагаются по ставке 18 %.
Самая высокая ставка применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины).
По нулевой ставке облагаются экспортные операции (товары и услуги).
Не облагается НДС купля-продажа ЦБ, земельных участков, кредитные сделки, сделки по реорганизации предприятия (слияние, поглощение).
Вторым среди косвенных налогов по вкладу в бюджет являются акцизы. Подакцизными товарами являются спирт, алкогольные напитки, табак, сахар, нефть и нефтепродукты, электроэнергия, бананы, стройматериалы и др. Ставки налога устанавливает правительство.
Особая категория косвенных налогов представлена такими старейшими фискальными инструментами, как гербовый, регистрационный и концессионный налоги.


 
загрузка...

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить