Налоговая система – основа формирования бюджетной системы
Налоги являются главным источником формирования доходов государства. Налог – обязательный индивидуальный денежный платеж безвозмездного и безвозвратного характера в государственные бюджеты, который взимается в установленном законом порядке. Функции налогов: 1. фискальная функция – реализуется в процессе формирования доходной части государственного бюджета и внебюджетных фондов в целях формирования и последующего использования финансовых ресурсов государства; 2. распределительная (социальная) функция – реализуется в процессе перераспределения доходов между юридическими и физическими лицами путем неравного обложения разных доходов; 3. регулирующая функция – проявляется в процессе решения задач налоговой политики; 4. контрольная функция – предполагает контроль за своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджет, определение необходимости изменения в налоговой политике государства. Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке уполномоченными государственными органами. Также как бюджетные системы, различаются налоговые системы федеративных и унитарных государств. В частности, для налоговых систем федеративных государств характерно параллельное использование основных налогов на федеральном уровне, региональном уровне и уровне муниципалитетов. В унитарных государствах налоги разделены строго на поступающие центральному правительству и местные налоги. Налог включает ряд элементов, основными из них являются: объект налогообложения – имущество, доходы, стоимость реализованных товаров (услуг) и другие объекты, на которые устанавливается налог; субъект налогообложения – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо, обязанное уплачивать налоги) или налоговый агент (лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику), на которых законом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов; налоговая база – денежная, имущественная или иная характеристика объекта обложения налогом; налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы; налоговый период – календарный год или иной период времени, который устанавливается применительно к каждому налогу, т.е. период, в течение которого образуется налоговая база и определяется размер налога; налоговые льготы – предоставляемые законодательно возможности налогоплательщикам не уплачивать налог (уплачивать налог в меньшем размере) в виде освобождения от уплаты, либо применения пониженных налоговых ставок, либо применения дополнительных вычетов, уменьшающих налоговую базу. По объекту обложения все налоги делятся на группы: имущественные налоги; ресурсные налоги (иначе – рентные); налоги на потребление; налоги на доход и капитал; таможенные пошлины. Широкое распространение во всех зарубежных странах имеют имущественные налоги. В качестве объектов таких налогов можно выделить: 1. недвижимое имущество; 2. материальное имущество; 3. нематериальные активы. Ресурсные налоги относятся преимущественно к добывающим отраслям. Это плата за добычу и использование природных ресурсов. Налоги на потребление представлены НДС, налогом с продаж, акцизами. Налоги на доход и капитал взимаются с юридических и физических лиц, сюда относятся подоходный налог с физических и юридических лиц (или налог на прибыль). В зависимости от способа взимания налоги делят на прямые и косвенные налоги. Прямыми налогами облагается имущество и доходы налогоплательщиков, к таким налогам относятся налог на имущество, налог на прибыль, подоходный налог. Косвенные налоги включаются в цену товара (услуги) в виде надбавок и оплачиваются покупателями. Величина зависит от объема реализации и рыночных цен. По уровню бюджета, в который зачисляются налоги, различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленные налоги целиком поступают в определенный бюджет, а регулирующие налоги расщепляются между бюджетами разного уровня в соответствии с пропорцией, установленной законодательно. По уровню управления в федеративных государствах бывают налоги федеральные, региональные и местные, в унитарных государствах – центральные и местные налоги. Количество налогов, размер налоговых ставок в разных государствах отличаются друг от друга. Такая ситуация обусловливается традициями, уровнем экономического развития, существующими особенностями государственного регулирования экономики. Но в любом случае налоги являются основной доходной составляющей бюджетов во всех странах.
|