Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

В анализе движения денежных средств используют прямой и косвенный методы.
Прямой метод раскрывает абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств. Исходный элемент - выручка от продаж. То есть Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) анализируется посредством данного метода сверху вниз. Поэтому прямой метод иногда называют "верхним".
Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или убытка на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Расчет денежных потоков в нем ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств. Он базируется на изучении Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) снизу вверх. Поэтому его еще называют "нижним".
Достоинства прямого метода заключаются в том, что он:
•    обеспечивает оперативной информацией о достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;
•    позволяет определять основные источники положительных потоков и направления отрицательных потоков денежных средств;
•    позволяет выявлять статьи, образующие наибольший положительный и отрицательный денежные потоки;
•    раскрывает взаимосвязь между объемом продаж и денежной выручкой за отчетный период;
•    обеспечивает контроль над всеми поступлениями и направлениями расходования денежных средств, так как денежный поток является обобщением информации регистров бухгалтерского учета (главной книга, журналов-ордеров и иных документов);
•    позволяет прогнозировать денежные потоки и оценивать ликвидность и платежеспособность организации в долгосрочной перспективе.
Недостаток прямого метода заключается в том, что в нем не раскрывается взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли/убытка) и абсолютного изменения размера денежных средств.
Преимущества косвенного метода состоят в том, что он позволяет:
•    определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств;
•    установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами;
•    выявить наиболее сложные направления в деятельности организации, скопления иммобилизованных средств и определить пути выхода из критической ситуации.
Косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, поэтому он показывает, где овеществлена прибыль организации и куда непосредственно вложены денежные средства.
Недостатками косвенного метода считают:
•    высокую трудоемкость при составлении аналитического отчета;
•    необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (главная книга и др.);
•    недоступность информации для внешних пользователей (что для самой организации не считается недостатком с учетом коммерческой тайны).
При проведении аналитической работы прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении потока денежных средств организации за расчетный период.