Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств |
Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
В анализе движения денежных средств используют прямой и косвенный методы. Прямой метод раскрывает абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств. Исходный элемент - выручка от продаж. То есть Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) анализируется посредством данного метода сверху вниз. Поэтому прямой метод иногда называют "верхним". Косвенный метод заключается в корректировке чистой прибыли или убытка на сумму операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Расчет денежных потоков в нем ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств. Он базируется на изучении Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) снизу вверх. Поэтому его еще называют "нижним". Достоинства прямого метода заключаются в том, что он: • обеспечивает оперативной информацией о достаточности средств для платежей по текущим обязательствам; • позволяет определять основные источники положительных потоков и направления отрицательных потоков денежных средств; • позволяет выявлять статьи, образующие наибольший положительный и отрицательный денежные потоки; • раскрывает взаимосвязь между объемом продаж и денежной выручкой за отчетный период; • обеспечивает контроль над всеми поступлениями и направлениями расходования денежных средств, так как денежный поток является обобщением информации регистров бухгалтерского учета (главной книга, журналов-ордеров и иных документов); • позволяет прогнозировать денежные потоки и оценивать ликвидность и платежеспособность организации в долгосрочной перспективе. Недостаток прямого метода заключается в том, что в нем не раскрывается взаимосвязь полученного финансового результата (прибыли/убытка) и абсолютного изменения размера денежных средств. Преимущества косвенного метода состоят в том, что он позволяет: • определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств; • установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами; • выявить наиболее сложные направления в деятельности организации, скопления иммобилизованных средств и определить пути выхода из критической ситуации. Косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, поэтому он показывает, где овеществлена прибыль организации и куда непосредственно вложены денежные средства. Недостатками косвенного метода считают: • высокую трудоемкость при составлении аналитического отчета; • необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (главная книга и др.); • недоступность информации для внешних пользователей (что для самой организации не считается недостатком с учетом коммерческой тайны). При проведении аналитической работы прямой и косвенный методы дополняют друг друга и дают реальное представление о движении потока денежных средств организации за расчетный период.
|