Оперативное финансовое планирование на предприятии
В условиях полной самостоятельности предприятия и самофинансирования, дефицита платёжных средств особое значение приобретает оперативное планировании и управление денежными ресурсами хозоргана. Данное обстоятельство связано с тем, что предприятие должно постоянно финансировать производство, выполнять текущие неотложные обязательства, обеспечивать свою ликвидность на нормальном уровне. Важность оперативного финансового планирования и управления диктуется ещё и тем, что доходы предприятия и поступления средств носят импульсивный характер, они зависят от рыночного спроса на продукцию и платёжеспособности клиентов. Расходы же хозоргана, как правило, во времени относительно стабильны, ибо регламентируются действующим законодательством, договорными обязательствами и внутренними нормами предприятия. Учитывая, что текущие доходы и поступления обычно меньше расходов, предприятие намечает пути маневрирования денежными ресурсами, обеспечивая ими, прежде всего, производство, а затем обязательства. Для этого ежемесячно составляется своего рода прогноз текущих поступлений и текущих расходов денежных средств предприятия, который находит свое отражение в так называемом платежном календаре (основном документе оперативного финансового планирования). Платёжный календарь разбивается по неделям или декадам, а затем посуточно. Таким образом, предприятие получает картину движения его денежных ресурсов в разрезе суток и недели, то есть в течение короткого промежутка времени. Платёжный календарь не является миниатюрной копией финансового плана предприятия. Он отличается от финансового плана тем, что составляется не по конечным показателям, а включает все текущие валовые поступления и валовые расходы предприятия за какой-то месяц. Например, в платёжный календарь включаются поступления от потребителей продукции, работ, услуг, платежи поставщикам, расходы на выплату зарплаты, текущие отчисления по налогам, платежами т. п. Если в финансовом плане предусматривается получение и возврат только долгосрочных кредитов, то в платёжном календаре планируется краткосрочное кредитование предприятия, хотя может показываться и возврат долгосрочных кредитов, срок погашения которых наступил в тот или иной месяц. Таким образом, основной задачей оперативного финансового планирования является определение предприятием предстоящих расходов на данный месяц и изыскание источников их покрытия. При составлении платёжного календаря, прежде всего, планируются валовые расходы и платежи, а затем устанавливается размер денежных средств, необходимых предприятию в данном периоде. Платёжный календарь предприятия имеет следующую структуру: /. Валовые расходы и платежи.. 1. Зарплата. 2. Начисления на зарплату. 3. Платежи в бюджет, в том числе: 3.1. Налог на прибыль. 3.2. НДС и акцизы. 3.3. Подоходный налог. 3.4. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды, местный бюджет. 4. Расчёты с поставщиками. 5. Погашение кредиторской задолженности. 6. Штрафы и пени по договорным обязательствам. 7. Возврат кредита и процентов по нему. 8. Прочие расходы и платежи. II. Валовые доходы и поступления. 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг. 2. Поступления от внереализационных операций и прочей реализации. 3. Дебиторская задолженность. 4. Дотации и субсидии. 5. Поступления от соцкультбыта. 6. Возврат переплаченных налогов. 7. Недоимки, штрафы, пени. 8. Прочие поступления. 9. Остаток средств на расчётном счёте. 10. Краткосрочный кредит банка. Валовые доходы и расходы уравниваются за счёт привлечения заёмных ресурсов. Поэтому платежный календарь может представлять собой мини-баланс расходов и поступлений денежных средств предприятия. Оперативное финансовое планирование включает в себя также кассовое планирование, которое отражает оборот наличности на предприятии. Кассовое планирование имеет своей целью: а) определить движение наличности через кассу предприятия; б) установить расход наличности на текущие финансовые операции, в том числе на выдачу зарплаты; в) произвести расчёт потребности в наличности на выплату заработной платы с учетом удержаний и перечислений и осуществить своевременно заказ её в банке; г) определить лимит остающейся наличности в кассе предприятия и порядок инкассации наличности банком. Для этого поквартально составляется кассовый план с разбивкой по месяцам, который имеет следующую структуру: /. Поступление денег (кроме получаемых в банке). 1. Оплата путевок. 2. Подлежащая оплате спецодежда. 3. Квартплата и коммунальные услуги. 4. Выручка от реализации материальных ценностей работникам предприятия. 5. Поступления от соцкультбыта. 6. Прочие поступления наличности Из общей суммы поступлений: а) расходуется на месте; б) сдаётся в банк. //. Расходы наличности (в том числе получаемой в банке). 1. Зарплата и прочие выплаты по оплате труда. 2. Пенсии, пособия, стипендии. 3. Командировочные расходы. 4. Хозяйственные расходы. 5. Прочие выдачи. 111. Расчёт выплат зарплаты и других выплат по оплате труда (раскрываются п п. 1 и 2 раздела II). 1. Фонд зарплаты. 2. Премии из фонда потребления. 3. Пенсии, пособия и стипендии за счёт предприятия. 4. Надбавки к зарплате. 5. Прочие выплаты, не включённые в фонд зарплаты. 6. Итого 7. Удержания: 7.1. Подоходный налог. 7.2. За товары купленные в кредит. 7.3. Прочие удержания. 8. Итого 9. Перечисления: 9.1. Зарплаты в банки. 9.2. По почте. 9.3. В другие учреждения. 10. Итого 11. Подлежит выдаче наличными деньгами (п. 6 — . 8 - п. 10). /V. Календарь выплаты зарплаты составляется на квартал с разбивкой по месяцам и дням выдачи заработной платы, порядок которой предусмотрен Коллективным договором предприятия. Для разработки календаря выплаты заработной платы сумма, подлежащая к выдаче наличными (п. 11), делится на три, а затем в принятой на предприятии пропорции на аванс и доплату за отчётный месяц. Кассовый план хозорган подаст за 15 дней в обслуживающий его банк, который формирует план потребности в наличности по календарю месяца. Таким образом, банк «готовит» наличность по дням её выдачи клиентам. Оперативное финансовое планирование включает также кредитное планирование. В результате разбивки платежного календаря по неделям или декадам просматривается ситуация но поступлениям и расходам денежных средств. Если расходы больше поступлений и нет иных источников их покрытия, выявляется явная потребность в краткосрочных кредитах банка. Таким образом, предприятие выстраивает план-график привлечения банковских кредитов в разрезе месяца.
|