Оперативное финансовое планирование на предприятии

В условиях полной самостоятельности предприятия и самофинансирования, дефицита платёжных средств  особое значение приобретает оперативное планировании  и управление денежными ресурсами хозоргана. Данное обстоятельство связано с тем, что предприятие должно постоянно финансировать производство, выполнять текущие неотложные обязательства, обеспечивать свою ликвидность на нормальном уровне.
Важность оперативного финансового планирования  и управления диктуется ещё и тем, что доходы предприятия и поступления средств носят импульсивный  характер, они зависят от рыночного спроса на продукцию и платёжеспособности клиентов. Расходы же хозоргана, как правило, во времени относительно стабильны,   ибо  регламентируются  действующим законодательством, договорными обязательствами и внутренними нормами предприятия. Учитывая, что текущие доходы и поступления обычно меньше расходов, предприятие намечает пути маневрирования денежными ресурсами, обеспечивая ими, прежде всего, производство, а затем обязательства.
Для этого ежемесячно составляется своего рода прогноз текущих поступлений и текущих расходов денежных средств предприятия, который находит свое отражение в так называемом платежном календаре (основном документе оперативного финансового планирования). Платёжный календарь разбивается по неделям или декадам, а затем посуточно. Таким образом, предприятие получает картину движения его денежных ресурсов в разрезе суток и недели, то есть в течение короткого промежутка времени.
Платёжный календарь не является миниатюрной копией финансового плана предприятия. Он отличается от финансового плана тем, что составляется не по конечным показателям, а включает все текущие валовые поступления и валовые расходы предприятия за какой-то месяц. Например, в платёжный календарь включаются поступления от потребителей продукции, работ, услуг, платежи поставщикам, расходы на выплату зарплаты, текущие отчисления по налогам, платежами т. п.
Если в финансовом плане предусматривается получение и возврат только долгосрочных кредитов, то в платёжном календаре планируется краткосрочное кредитование предприятия, хотя может показываться и возврат долгосрочных кредитов, срок погашения которых наступил в тот или иной месяц.
Таким образом, основной задачей оперативного финансового планирования является определение предприятием предстоящих расходов на данный месяц и изыскание источников их покрытия.
При составлении платёжного календаря, прежде всего, планируются валовые расходы и платежи, а затем устанавливается размер денежных средств, необходимых предприятию в данном периоде.
Платёжный календарь предприятия имеет следующую структуру:
/. Валовые расходы и платежи..
1. Зарплата.
2. Начисления на зарплату.
3. Платежи в бюджет, в том числе:
3.1. Налог на прибыль.
3.2. НДС и акцизы.
3.3. Подоходный налог.
3.4. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды, местный бюджет.
4. Расчёты с поставщиками.
5. Погашение кредиторской задолженности.
6. Штрафы и пени по договорным обязательствам.
7. Возврат кредита и процентов по нему.
8. Прочие расходы и платежи.
II. Валовые доходы и поступления.
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.
2. Поступления от внереализационных операций и прочей реализации.
3. Дебиторская задолженность.
4. Дотации и субсидии.
5. Поступления от соцкультбыта.
6. Возврат переплаченных налогов.
7. Недоимки, штрафы, пени.
8. Прочие поступления.
9. Остаток средств на расчётном счёте.
10. Краткосрочный кредит банка.
Валовые доходы и расходы уравниваются за счёт привлечения заёмных ресурсов. Поэтому платежный календарь может представлять собой мини-баланс расходов и поступлений денежных средств предприятия.
Оперативное финансовое планирование включает в себя также кассовое планирование, которое отражает оборот наличности на предприятии.
Кассовое планирование имеет своей целью:
а) определить движение наличности через кассу  предприятия;
б) установить расход наличности на текущие финансовые операции, в том числе на выдачу зарплаты;
в) произвести расчёт потребности в наличности на выплату заработной платы с учетом удержаний и перечислений и осуществить своевременно заказ её в банке;
г) определить лимит остающейся наличности в кассе предприятия и порядок инкассации наличности банком.
Для этого поквартально составляется кассовый план с разбивкой по месяцам, который имеет следующую структуру:
/. Поступление денег (кроме получаемых в банке).
1. Оплата путевок.
2. Подлежащая оплате спецодежда.
3. Квартплата и коммунальные услуги.
4. Выручка от реализации материальных ценностей работникам предприятия.
5. Поступления от соцкультбыта.
6. Прочие поступления наличности Из общей суммы поступлений:
а) расходуется на месте;
б) сдаётся в банк.
//. Расходы наличности (в том числе получаемой в банке).
1. Зарплата и прочие выплаты по оплате труда.
2. Пенсии, пособия, стипендии.
3. Командировочные расходы.
4. Хозяйственные расходы.
5. Прочие выдачи.
111. Расчёт выплат зарплаты и других выплат по оплате труда (раскрываются п п. 1 и 2 раздела II).
1. Фонд зарплаты.
2. Премии из фонда потребления.
3. Пенсии, пособия и стипендии за счёт предприятия.
4. Надбавки к зарплате.
5. Прочие выплаты, не включённые в фонд зарплаты.
6. Итого
7. Удержания:
7.1. Подоходный налог.
7.2. За товары купленные в кредит.
7.3. Прочие удержания.
8. Итого
9. Перечисления:
9.1. Зарплаты в банки.
9.2. По почте.
9.3. В другие учреждения.
10. Итого
11. Подлежит выдаче наличными деньгами (п. 6 — . 8 - п. 10).
/V. Календарь выплаты зарплаты составляется на квартал с разбивкой по месяцам и дням выдачи заработной платы, порядок которой предусмотрен Коллективным договором предприятия. Для разработки календаря выплаты заработной платы сумма, подлежащая к выдаче наличными (п. 11), делится на три, а затем в принятой на предприятии пропорции на аванс и доплату за отчётный месяц. Кассовый план хозорган подаст за 15 дней в обслуживающий его банк, который формирует план потребности в наличности по календарю месяца. Таким образом, банк «готовит» наличность по дням её выдачи клиентам.
Оперативное финансовое планирование включает также кредитное планирование. В результате разбивки платежного календаря по неделям или декадам просматривается ситуация но поступлениям и расходам денежных средств. Если расходы больше поступлений и нет иных источников их покрытия, выявляется явная потребность в краткосрочных кредитах банка. Таким образом, предприятие выстраивает план-график привлечения банковских кредитов в разрезе месяца.