Структура відображення цінних паперів у Плані рахунків бухгалтерського обліку
У Плані рахунків комерційних банків облік операцій з цінними паперами ведеться за балансовими та позабалансовими рахунками. Вкладення в цінні папери та довгострокові вкладення банку зазначаються в активі балансу, а випуск цінних паперів власного боргу — в пасиві балансу. Вкладення банку в цінні папери, які рефінансуються НБУ, обліковуються в першому класі на рахунках груп: 141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж 142 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції 143 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на продаж 144 Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку на інвестиції 149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
Вкладення в цінні папери інших емітентів обліковуються в третьому класі на рахунках груп: 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж 320 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції 321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції 329 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції
Довгострокові портфельні вкладення обліковуються в 4-му класі Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків у групах: 410 Вкладення в асоційовані компанії 420 Вкладення в дочірні установи
Облік цінних паперів власного боргу ведеться у 3-му класі на рахунках груп: 330 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу 332 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
У кожному розділі Плану рахунків виділені рахунки, за якими обліковуються цінні папери: • за метою вкладень; • формою отримання доходу; • емітентами.
Наприклад, за рахунками груп 310, 320 обліковуються цінні папери з нефіксованим прибутком за емітентами, а за рахунками груп 311, 321 — боргові цінні папери за емітентами. Позабалансові операції з цінними паперами обліковуються за рахунками розділів: 93 Вимоги та зобов'язання щодо андерайтингу цінних паперів, спотових та строкових фінансових інструментів, крім інструментів валютного обміну 97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів
Порядок обліку цінних паперів у комерційних банках регламентується нормативними документами Національного банку України.
|