Характеристика операцій з цінними паперами та вимоги щодо відображення їх у звітності |
Характеристика операцій з цінними паперами та вимоги щодо відображення їх у звітності
Комерційні банки здійснюють операції на ринку цінних паперів з метою: • залучення додаткових ресурсів для традиційної кредитної та розрахункової діяльності на основі емісії цінних паперів; • отримання прибутку від власних інвестицій в цінні папери за рахунок отриманих банком процентів, дивідендів і зростання курсової вартості цінних паперів; • отримання прибутку від надання клієнтам послуг за операціями з цінними паперами; • розширення сфери впливу банку та залучення нових клієнтів за рахунок участі в капіталах підприємств та організацій.
Цінні папери, що обертаються на ринку цінних паперів, можна класифікувати: • за видами; • за видами сплати доходу; • за формою випуску.
На ринку цінних паперів банки можуть виступати як інвестори, емітенти, а також здійснювати посередницькі операції. Інвестиційними операціями називають вкладання коштів у цінні папери, і така діяльність банку є альтернативною стосовно кредитування. Інтенсивність вкладення банками інвестицій в цінні папери залежить від потреби клієнтів банку в кредитних ресурсах і прогнозу динаміки процентних ставок на ринку кредитів. Цінні папери є однією із форм ліквідних резервів банку, тому при виборі цінних паперів для інвестицій особливу увагу приділяють їх надійності. Вкладення банку в цінні папери класифікують як: • портфель цінних паперів на продаж; • портфель цінних паперів на інвестиції; • портфель пайової участі (вкладень в асоційовані компанії); • портфель вкладень у дочірні компанії.
Різниця між ними полягає: • в характеристиці цінного папера (чи обертається він на активному ринку); • намірі інвестора (на продаж чи інвестиції); • фактичному періоді зберігання (якщо більше одного року, належать до портфеля цінних паперів на інвестиції).
У кінці кожного місяця банк здійснює перегляд класифікації цінних паперів на продаж. За результатом цього перегляду або після закінчення річного строку з дати придбання цінні папери переводяться у портфель цінних паперів на інвестиції. Вимоги до відображення у фінансовій звітності операцій з цінними паперами регламентують міжнародні стандарти бухгалтерського обліку № 25, 30, 32, відповідно до яких слід подавати інформацію: а) про облікову політику; • визначення балансової вартості інвестицій; • підхід до змін ринкової вартості поточних інвестицій; • відображення прибутку від продажу переоцінених інвестицій; б) значні суми, що становлять дохід: • проценти та дивіденди за довгостроковими і поточними інвестиціями; • прибутки та збитки від продажу поточних інвестицій та змін вартості таких інвестицій; в) довгострокові інвестиції: • політику частоти переоцінок; • дату останньої переоцінки. г) рух прибутку від переоцінки інвестицій за звітний період та характер такого руху.
|