Облік коштів до запитання і строкових коштів фізичних осіб
В установах банків фізичним особам відкриваються поточні, депозитні та депозитні ощадні рахунки згідно з Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 № 527. Поточні рахунки призначені для обліку коштів за вкладами фізичних осіб до запитання і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами. За довіреністю власника рахунка, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент. Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та зараховують їх на поточні рахунки фізичних осіб. За розрахунково-касове обслуговування фізичні особи сплачують банку комісійну винагороду. Кошти фізичних осіб до запитання обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:
262 Кошти до запитання фізичних осіб 2620 П Поточні рахунки фізичних осіб 2621 П Кошти за довірчими операціями фізичних осіб 2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб 2625 АП Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками
Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком: 2628 П Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб
Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком: 7040 А Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком: 6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
Бухгалтерські проводки 1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків: Д-т Різні рахунки К-т 262 2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків: Д-т 262 К-т Різні рахунки 3. Нарахування процентів за коштами на рахунках фізичних осіб: Д-т 7040 К-т 2628 4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб: Д-т 2628 К-т 2620
5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів: Д-т 2620 К-т 6110
Депозитні рахунки фізичних осіб призначені для обліку коштів, внесених фізичною особою. Кошти на депозитні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного депозитного рахунка в іншому банку чи з поточного рахунка. Депозити фізичних осіб можуть бути власне строковими та ощадними депозитами (вкладами).
Особливості власне строкових депозитів: • мають чітко фіксований строк зберігання; • оформляються депозитною угодою; • при достроковому вилученні депозиту банк запроваджує штрафні санкції.
Ощадні депозити (вклади) мають такі особливості: • оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки; • для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу вкладник подає в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією; • вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання; • можливе часткове вилучення коштів з вкладу.
За коштами на строкових депозитах банки нараховують та сплачують проценти. Проценти нараховуються щомісячно та виплачуються при погашенні депозиту, періодично, авансом. Строкові кошти фізичних осіб обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України: 263 Строкові кошти фізичних осіб 2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб 2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб
Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком 2638 П Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб
Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком 3500 А Витрати майбутніх періодів
Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб обліковуються за рахунком 7041 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб
Бухгалтерські проводки 1. Розміщення строкового депозиту, ощадного вкладу: Д-т 2620, 1200, 1001 К-т 263 2. Погашення строкового депозиту, ощадного вкладу: Д-т 263 К-т 2620, 1200, 1001 3. Нарахування процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом: Д-т 7041 К-т 2638 4. Сплата процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом: Д-т 2638 К-т 2620, 1200, 1001, 263 5. Безпосереднє зарахування суми процентів за строковим депозитом, ощадним вкладом на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника: Д-т 7041 К-т 2620, 1200, 1001 6. Сплата процентів авансом за строковим депозитом: • сплата процентів авансом одночасно із зарахуванням коштів на депозит: Д-т 3500 К-т 263 • амортизація сплачених авансом процентів з зарахуванням відповідної суми на процентні витрати: Д-т 7041 К-т 3500 7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні строкового депозиту до закінчення дії депозитного договору: • якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися: Д-т 2638 — на суму нарахованих процентів К-т 2620 1200, 1001, 263 — на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою К-т 7041 — на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою • якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися: Д-т 2620,1200,1001,263 На суму різниці між раніше сплаченими та перера- К-т 7041 хованими за зниженою ставкою процентами
|