Облік коштів на поточних рахунках та строкових коштів суб'єктів господарської діяльності
Поточні та депозитні рахунки суб'єктам господарської діяльності відкриваються згідно з Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 № 527.
Поточний рахунок — це основний рахунок суб'єкта господарської діяльності. Без відкриття поточного рахунка підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.
Комерційні банки здійснюють комплексне розрахунково-касове обслуговування клієнтів відповідно до Правил організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками в національній валюті, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.02.2001 № 44.
Між банком і підприємством (власником рахунка) укладається угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування. Розрахунково-касове обслуговування полягає у веденні поточного рахунка клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством.
За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку.
За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду банку.
Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:
260 Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності
2600 АП Поточні рахунки управителя з довірчого управління
Інші кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються на рахунках:
2601 П Кошти за довірчими операціями суб'єктів господарської діяльності
2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності
2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності
2604 П Цільові кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності
2605 АП Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками
Нараховані витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:
2608 П Нараховані витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності
Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:
7020 А Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності
Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком:
6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів
Бухгалтерські проводки
1. Залишок коштів і надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків:
Д-т Різні рахунки
К-т 2600
2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом поточних рахунків:
Д-т 2600
К-т Різні рахунки
3. Нарахування процентів за коштами на рахунках клієнтів:
Д-т 7020
К-т 2608
4. Сплата процентів за коштами на рахунках клієнтів:
Д-т 2608
К-т 2600
5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів:
Д-т 2600
К-т 6110
Строкові депозити — це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, дають власнику процентний дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і мають бути повернуті клієнту в визначений строк.
Депозитні рахунки суб'єктам господарської діяльності відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка та установою банку на визначений у договорі строк. Датою відкриття депозитного рахунка є дата надходження грошей на депозит.
Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунка і після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходження грошей на депозитні рахунки. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі заяви або клопотання клієнта. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняється.
За коштами на депозитних рахунках банки нараховують та сплачують проценти. Проценти підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше ніж в останній робочий день місяця. Проценти можуть виплачуватися: при погашенні депозиту, періодично, авансом. Проценти за депозитними рахунками перераховуються на поточний рахунок відповідно до умов депозитного договору або зараховуються на депозитний рахунок.
Строкові депозити суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:
261 Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності
2610 П Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності 2615 П Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності
Нараховані витрати за строковими депозитами суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:
2618 П Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності
Витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунком:
3500 А Витрати майбутніх періодів
Процентні витрати за строковими депозитами суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:
7021 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від суб'єктів господарської діяльності
Бухгалтерські проводки
1. Розміщення депозиту:
Д-т 2600, 1200, 1001
К-т 261
2. Погашення депозиту:
Д-т 261
К-т 2600, 1200, 1001
3. Нарахування процентів:
Д-т 7021
К-т 2618
4. Сплата процентів:
Д-т 2618
К-т 2600, 1200, 1001, 261
5. Безпосереднє зарахування суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника:
Д-т 7021
К-т 2600, 1200, 1001
6. Сплата процентів авансом:
• сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит:
Д-т 3500
К-т 261
• амортизація сплачених авансом процентів з віднесенням відповідної суми на процентні витрати:
Д-т 7021
К-т 3500
7. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору:
• якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися:
Д-т 261 8 — на суму нарахованих процентів
К-т 2600 1200, 1001, 261 — на суму процентів за депозитом за зниженою ставкою
К-т 7021 — на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою
• якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися:
Д-т 2600, 1200, 1001, 261 На суму різниці між раніше сплаченими та пере-
К-т 7021 рахованими за зниженою ставкою процентами
|
