Облік номіналу депозиту

Порядок обліку установами банків операцій за депозитами регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.08.1999 № 418.
Депозити обліковуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами — за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються.
Облік депозитів клієнтів банку ведеться за рахунками 2-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

2 Операції з клієнтами
25  Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
26  Кошти клієнтів банку

В аналітичному обліку ведуться особові рахунки з кожного депозита.

Бухгалтерські проводки
1.    Залучення депозиту (за умови виплати процентів за період):

Д-т Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок
К-т Депозитний рахунок

2.    Залучення депозиту (за умови виплати процентів авансом):

Д-т Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок          На суму номіналу депозиту за мінусом
Каса                                                   сплачених авансом процентів
Депозитний рахунок

Д-т Витрати майбутніх періодів — на суму сплачених авансом процентів
К-т Депозитний рахунок — на суму номіналу

3.    Погашення депозиту:

Д-т Депозитний рахунок — на суму номіналу (у разі капіталізації з урахуванням суми процентів)
К-т Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок
Каса
Депозитний рахунок