Облік номіналу депозиту
Порядок обліку установами банків операцій за депозитами регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку депозитних операцій установ комерційних банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 20.08.1999 № 418. Депозити обліковуються на всю суму номіналу на депозитному рахунку до часу погашення. Залежно від методу виплати процентів за депозитами — за період або на період (авансом) змінюється сума, що надходить від депонента. У будь-якому разі номінальна сума депозиту і сума, що враховується на депозитному рахунку, збігаються. Облік депозитів клієнтів банку ведеться за рахунками 2-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:
2 Операції з клієнтами 25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України 26 Кошти клієнтів банку
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки з кожного депозита.
Бухгалтерські проводки 1. Залучення депозиту (за умови виплати процентів за період):
Д-т Поточний рахунок Кореспондентський рахунок Каса Депозитний рахунок К-т Депозитний рахунок
2. Залучення депозиту (за умови виплати процентів авансом):
Д-т Поточний рахунок Кореспондентський рахунок На суму номіналу депозиту за мінусом Каса сплачених авансом процентів Депозитний рахунок
Д-т Витрати майбутніх періодів — на суму сплачених авансом процентів К-т Депозитний рахунок — на суму номіналу
3. Погашення депозиту:
Д-т Депозитний рахунок — на суму номіналу (у разі капіталізації з урахуванням суми процентів) К-т Поточний рахунок Кореспондентський рахунок Каса Депозитний рахунок
|