Структура та аналіз звіту про рух грошових коштів
Господарська діяльність суб’єктів підприємництва здійснюється через відносини купівлі-продажу з постачальниками ресурсів (іншими суб’єктами господарювання, працівниками, власниками та державою) і покупцями товарів (іншими суб’єктами господарювання, працівниками, власниками та державою). Суб’єкт господарювання є одночасно покупцем і продавцем. Грошовий оборот кожного суб’єкта господарювання пов’язаний з наступними фактами підприємницької діяльності: - забезпечення процесу підприємницької діяльності (закупівля товарів, сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, виплата заробітної плати тощо); - реалізація товарів, продукції, робіт, послуг, тобто відшкодування витрат і формування доходів; - сплата податків, обов’язкових відрахувань і зборів; - отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кредит кредитним установам. Рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів в процесі господарської діяльності відображається у звіті про рух грошових коштів підприємства. Метою звіту про рух грошових коштів є подання інформації про суму чистого надходження або чистого видатку грошової маси підприємства за рік в розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Під терміном грошові кошти розуміють як готівку, так грошові еквіваленти (цінні папери) Звіт містить грошові кошти трьох джерел для будь-якого підприємства: • грошові кошти від операційної діяльності; • грошові кошти від інвестиційної діяльності; • грошові кошти від фінансової діяльності. Грошові кошти від операційної діяльності – це кошти, отримані внаслідок проведення ділових операцій, вони є значною частиною прибутку підприємства. Отже, операційна діяльність – головне джерело грошових коштів де находження грошей здійснюється за рахунок продажу продукції, використання - оплата матеріалів, заробітна платня та ін. Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація тих виробничих активів а також тих фінансових інвестицій які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Вона складається з. - інвестицій у матеріальні активи (будівлі, земля та обладнання) інвестицій у фінансові активи(акції, кредитні цінні папери, що їх випускає саме підприємство). Фінансова діяльність охоплює зміну і структуру джерел фінансування власного та позикового капіталу за рахунок: 1) продажу нових, щойно емітованих акцій інвесторам; 2) виплату дивідендів інвесторам; 3) продаж кредитних цінних паперів та виплата на них; 4) отримання і виплата кредитних зобов’язань. Якщо продаж нових акцій та кредитних цінних паперів збільшує грошовий потік підприємства до виплата дивідендів та будь-яких кредитних зобов'язань зменшує грошовий потік. Загальні принципи складання звіту про рух грошових кошті такі: • зменшення ненадійних активів приводить до надходження грошей; • збільшення ненадійних активів приводить до використання грошей; • збільшення зобов'язань та акціонерного капіталу приводить до надходження грошей; • зменшення зобов'язань призводить до використання грошей; • урахування амортизації (не є джерелом грошових коштів, але необхідне коригування прибутку на її величину). У підприємства можуть бути випадки, коли є чистий прибуток, але немає грошей на рахунку. Отже, будь-які управлінські рішення впливають як на величину отриманого прибутку (чи збитків), так і на зміну активів та пасивів підприємства, особливо-оборотного капіталу, грошових коштів, дебіторської заборгованості, товарно-матеріальних запасів і поточних виплат. Усі ці зміни відображають у звіті про рух грошових коштів. Зміст звіту може суттєво відрізнятись для різних підприємств з урахуванням необхідності відображення особливостей цих підприємств. Однак три основні складові, розглянуті раніше, присутні в будь-якому звіті кожного підприємства. Користь звіту в тому, що він відображає динаміку зміни фінансових показників підприємства як результат прийняття управлінських рішень.
|