Для поиска темы - пользуйтесь СИСТЕМОЙ ПОИСКА


Стоимость дипломной работы


Home Материалы для работы СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВІВ ПІД ОБЕЗЦІНЮВАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ

СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВІВ ПІД ОБЕЗЦІНЮВАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ
загрузка...
Рейтинг пользователей: / 0
ХудшийЛучший 

СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВІВ ПІД ОБЕЗЦІНЮВАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ


Порядок створення резервів під обезцінювання цінних паперів викладений в Листі НБУ  "Про порядок створення резервів під обезцінювання цінних паперів" від 08.12.94  № 127.
У зв'язку з  "Положенням про особливості визначення податкової бази для сплати податку на прибуток банками і іншими кредитними установами", затвердженою постановою Уряду України від 16 травня 1994 р. № 490 НБУ встановлює:
У перший робочий день кожного кварталу проводиться переоцінка вкладень комерційного банку і його філіали і кредитної установи в цінні папери.
По реальній ринковій вартості переоцінюються вкладення в наступні цінні папери:
в акції акціонерного товариства, що враховуються на балансовому рахунку № 191  "Вкладення в акції акціонерного товариства";
в недержавні боргові зобов'язання, що враховуються на  балансовому рахунку № 193  "Вкладення в недержавні боргові зобов'язання"; в інші цінні папери по спеціальній вказівці НБУ.
Переоцінка проводиться по середній ринковій ціні на останній робочий день минулого кварталу.
Національний Банк України повідомляє наступні критерії, в відповідності з якими цінні папери з одним державним реєстраційним номером відносяться до цінних паперів з ринковою котирування для цілей створення резервів під їх обезцінювання по підсумках завершеного кварталу:
Включення в лістинг цінних паперів не менш ніж на одній фондовій біржі або фондовому відділі товарної біржі;
середньомісячний біржовий оборот по підсумках звітного кварталу - не менше  5 млн. крб.;
публікація офіційного біржового котирування цінних паперів в пресі ;
відсутність обмежень на обігу цінного паперу.
У випадку, по цінному паперу, що задовольняє вказаним критеріям, ринкова ціна за станом на останній робочий день минулого кварталу виявиться нижче балансовій вартості цінного паперу, то комерційний банк або установу зобов'язаний створити резерв під обезцінювання вкладень в цінні  папери в розмірі зниження середньої ринкової ціни відносно балансової вартості. При цьому сума резерву не повинна перевищувати 50% від її балансової вартості. При створенні резерву робиться наступна проводка:
Д-т рах. № 970  "Операційна і різної витрати" по статті  "Інші витрати"
К-т рах. № 944  "Резерви під обезцінювання вкладень в цінні папери".
Резерви створюються для кожного цінного паперу незалежно від збереження або збільшення вартості всіх цінних паперів.
Переоцінка вкладень в цінні папери приводить до створення резервів під їх обезцінювання, але не міняє балансової вартості цінних паперів, що рахуються на рахунках №№ 191, 193.
Перевищення ринкової вартості ціною  паперу над її  балансового вартістю не супроводиться бухгалтерськими проводками.
Банки і кредитні установи по підсумках кварталу повинні проводити коректування створених раніше резервів під обезцінювання вкладень в цінні папери з урахуванням кількості цінних паперів і ринкової вартості.
Якщо по підсумках звітного кварталу ринкова вартість цінного паперу, під яку раніше був створений резерв під обезцінювання, підвищилася зверх ринкової ціни, яка використовувалася як базова для створення резерву по підсумках попереднього звітному кварталу, то сума резерву під обезцінювання даного паперу коректується у бік зменшення аж до повного перерахування коштів з резерву на рахунок прибутків звітного кварталу .При цьому робиться наступна проводка:
Д-т. рах. № 944  "Резерви під обезцінювання вкладень в цінні папери"
К-т рах. № 960  "Операційна і різні прибутки".
Якщо по підсумках звітного кварталу ринкова вартість цінного паперу, під яку раніше був створений резерв під обезцінювання, знизилася відносно ринкової ціни, яка використовувалася як базова для створення резерву по підсумках попереднього звітному кварталу, сума резерву під обезцінювання даного паперу коректується у бік збільшення, тобто проводиться до нарахування резерву до необхідного розміру. При цьому сума резерву під обезцінювання вкладень в цінні папери не повинна перевищувати 50% балансових вартості цього паперу.
У цьому випадку робиться наступна проводка:
Д-т рах. № 970  "Операційна і різної витрати" по статті  "Іншої витрати"
К-т рах. № 944  "Резерви під обезцінювання вкладень в цінні папери".
Якщо цінний папір, в який вкладені кошти банку не задовольняє критеріям, відповідно до яких цінні папери з одним реєстраційним номером відносяться до цінних паперів з ринковою котирування для цілей створення резервів під їх обезцінювання по підсумках завершеного кварталу, за ринкову вартість за станом на останній робочий день звітного кварталу приймається фактична ціна купівлі ціною паперу, зменшена в два рази.
При реалізації цінного паперу, для якої раніше був створений резерв під обезцінювання, сума резерву перераховується на рахунок № 960  "Операційна і різні прибутки".
При цьому робиться проводка:
Д-т рах.  № 944  "Резерви під обезцінювання вкладень в цінні папери"
К-т рах. № 960  "Операційна і різні прибутки".
Резерви під обезцінювання цінних паперів, створені у відповідності з раніше діючим добре-таки, списуються на  балансовий рахунок № 981  "Прибутки і збитки до звітного року" в терміни не пізніше за проведення чергове  збори акціонерів. При цьому робиться наступна проводка:
Д-т рах. № 944
К-т рах. № 981.


 
загрузка...

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить