Для поиска темы - пользуйтесь СИСТЕМОЙ ПОИСКА


Стоимость дипломной работы


Home Материалы для работы Государственный бюджет и бюджетная политика

Государственный бюджет и бюджетная политика
загрузка...
Рейтинг пользователей: / 0
ХудшийЛучший 

Государственный бюджет и бюджетная политика


Проблемы   бюджетного  дефицита   и   государственного долга
Бюджетный  дефицит  и  его  причины.
Дефицит бюджета и величина государственного дол-. га — важнейшие показатели состояния экономики. Дефицит бюджета — это та сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в национальной экономике, фиксирует результаты их изменений.
Причин бюджетного дефицита может быть много:
—  спад общественного производства;
—  рост предельных издержек общественного производства;
—  массовый выпуск «пустых» денег;
—  неоправданно «раздутые» социальные программы;
—  возросшие затраты на финансирование ВПК;
—  крупномасштабный оборот «теневого» капитала;
—  огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, пока неподдающееся общественному учету.
Способы покрытия бюджетного дефицита. В экономических системах с фиксированным количеством денег в обращении правительство располагает двумя традиционными способами покрытия дефицита бюджета — это государственные займы и ужесточение налогообложения. Но есть и третий способ, предусматривающий увеличение денежной массы в обращении, — это собственное производство денег, или «сеньораж».
Однако «сеньораж» сегодня не принимает форму простого печатания денег. В настоящее время «сеньораж» реализуется посредством создания резервов коммерческих банков. Рассмотрим следующие финансовые операции, целью которых является сокращение дефицита. Предположим, что Казначейству США необходимо 100 млн. долл. на покрытие определенных правительственных расходов. Оно печатает на эту сумму казначейские векселя и продает их Федеральной резервной системе (ФРС), которая покупает их, расплачивается за векселя размещением кредита на счет Казначейства. Казначейство, в свою очередь, выписывает чеки на этот счет. Получатели чеков вкладывают полученные средства в коммерческие банки. По окончании процесса клиринга чеков оказывается, что создано на 100 млн. долл. новых банковских резервов. Эти новые банковские резервы и становятся основой многократного увеличения количества денег в обращении.
Следует заметить, что если эти операции имеют незначительный размер, то особо пагубных последствий они не несут. Однако если правительство чрезмерно полагается на механизм «сеньоража» как средство оплаты своих расходов, то количество денег, находящихся в обращении, будет расти слишком быстро (в соответствии с мультипликатором денежного предложения), порождая тем самым рост инфляции. Казалось бы, избежать отрицательных последствий «сеньоража» достаточно легко: ФРС может отказаться от покупки казначейских векселей и тем самым не помогать Казначейству. Однако практика показывает, что при достижении бюджетным дефицитом определенного критического уровня, его дальнейший рост принимает взрывоопасный характер, и никакие меры фискальной политики уже не способны остановить этот процесс.
Бюджетный дефицит относится к так называемым отрицательным экономическим категориям, типа инфляции, кризиса, безработицы, банкротства, которые являются неотъемлемыми элементами экономической системы. Более того, без них экономическая система утрачивает способность к самодвижению и поступательному развитию.
Следует отметить, что бездефицитность бюджета еще не означает «здоровья» экономики. Надо четко представлять, какие процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражает дефицит бюджета. Концепции бюджетной политики. Первая кон-~ цепция базируется на том, что бюджет ежегодно должен быть сбалансирован. До недавнего времени ежегодно балансируемый бюджет считался целью финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидным, что такое состояние бюджета исключает или в значительной степени уменьшает эффективность фискальной политики государства, имеющей антициклическую, стабилизирующую направленность. Рассмотрим следующую логическую цепочку: допустим, что экономика сталкивается с длительным периодом безработицы. Доходы населения падают. При таких обстоятельствах налоговые поступления автоматически сокращаются. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствием всех этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса.
Рассмотрим другой пример, показывающий, как стремление ежегодно балансировать бюджет может стимулировать инфляцию. В условиях инфляции, при повышении денежных доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления. Для предотвращения предстоящего превышения доходов над расходами правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Следствием этих мер будет усиление инфляции.
Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не за каждый год. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того, чтобы противостоять спаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, т. е. сознательно вызывает дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а, возможно, за период в несколько лет.
Особая проблема, возникающая при данной концепции, — это то, что спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности.
Третья концепция связана с идеей так называемых государственных финансов. В соответствии с этой концепцией целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом. Таким образом, сбалансированность бюджета является в данной концепции второстепенной проблемой.
Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейс!Я на потенциал денежного хозяйства страны. Такая политика предполагает: наличие четкой программы финансовых мероприятий в рамках денежного потенциала страны, контроль за развитием бюджетного дефицита и поиск источников его покрытия, выделение бюджетных средств на мероприятия, дающие значительный экономический эффект.
Овладение этой политикой позволяет обществу находить оптимальную величину бюджетного дефицита. Так, в конце 80-х гг. бюджетный дефицит во Франции составлял 9,6% от ВНП, в США — 11,6%, в Японии — 15,6%, в Бельгии — 25,1%, в Италии — 25,2%.
Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита крупные дефициты приводят к значительным отрицательным последствиям даже для богатых в экономическом отношении стран. Так, американская экономика длительные годы функционирует в условиях устойчивого дефицита федерального бюджета. Но в последние 5—6 лет дефицит федерального бюджета приобрел особо крупные масштабы, что заставило правительство изыскивать действенные средства борьбы с ним. Государственный долг. Государственный долг — это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом имевшихся за это время положительных сальдо бюджета.
Внешний государственный долг — это долг иностранным государствам, организациям и отдельным физическим лицам. Этот долг ложится на страну наибольшим бременем, так как она должна отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и сам долг.
Внутренний долг — это долг государства своему населению. Нарастание внутреннего долга менее опасно для национальной экономики по сравнению с ростом ее внешнего долга. Утечки товаров и услуг при погашении внутреннего долга не происходит, однако возникают определенные изменения в экономической жизни, последствия которых могут быть весьма значительны. Это связано с тем, что погашение государственного внутреннего долга приводит к перераспределению доходов внутри страны.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно сйязаны, так как, во-первых, государственный долг — важнейший источник покрытия бюджетного дефицита; во-вторых, определить, насколько опасен тот или иной размер дефицита бюджета, невозможно без анализа величины государственного долга. С другой стороны, для оценки величины государственного долга необходимо исследование роста бюджетного дефицита.
В прошлом рост государственного долга был связан, в основном, с дефицитным финансированием войн и экономическими спадами, а позднее — с сокращением бюджетных поступлений и ростом государственных расходов.
Сегодня рост государственного долга наблюдается практически во всех странах. В развитых странах он колеблется от 20 до 70%.
Политика встроенных стабилизаторов. Современная фискальная система включает в себя ряд важных элементов автоматической стабилизации. Под автоматическим, или встроенным, стабилизатором понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства. Встроенная стабильность возникает в связи с тем, что в реальности налоговая система обеспечивает изъятие такого чистого налога (чистый налог равен общей величине налога за вычетом трансфертных платежей и субсидий), который варьирует пропорционально величине ЧНП. Почти все налоги дадут рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП. В частности, индивидуальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки и по мере роста ЧНП дает более чем пропорциональные приросты налоговых поступлений. Более того, по мере роста ЧНП и роста объема закупок товаров и услуг будут увеличиваться поступления от налога на доходы корпораций, налога с оборота и акцизов. И, аналогично, увеличивается величина налогов на зарплату по мере того, как в ходе экономического подъема создаются новые рабочие места. Напротив, в случае падения ЧНП налоговые поступления от всех этих источников будут падать. Трансфертные платежи (или «отрицательные налоги») имеют прямо противоположное поведение. Выплата пособий по безработице, пособий по бедности, субсидий фермерам — все они сокращаются во время экономического подъема и возрастают во время спада производства. Автоматический, или встроенный, стабилизатор — это любая мера, которая имеет тенденцию увеличивать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада и увеличивать его положительное сальдо (или уменьшать его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны политиков.
По мере роста чистого национального продукта (ЧНП) в период процветания налоговые поступления автоматически возрастают и — поскольку они представляют собой утечку — сдерживают экономический подъем. Иными словами, автоматически возрастающие налоговые поступления формируют тенденцию к ликвидации дефицита и созданию бюджетного излишка.
Используя обозначения рис. 1, низкий уровень национального продукта (ЧНП-3) автоматически вызовет появление стимулирующего бюджетного дефицита; высокий и, возможно, связанный с инфляцией уровень национального продукта (ЧНП-2) автоматически вызовет появление сдерживающего бюджетного излишка. Размер автоматически возникающих бюджетных дефицитов и излишков и, следовательно, встроенная стабильность зависят от восприимчивости изменений в налогах к изменениям величины ЧНП. Если налоговые поступления энергично изменяются вслед за изменениями величины ЧНП, наклон линии Т на рисунке будет крутым и вертикальное расстояние между Г и С — то есть дефициты и излишки — будет больше. И наоборот, если налоговые поступления будут изменяться очень незначительно при изменениях ЧНП, наклон будет отлогим и элементы встроенной стабильности будут незначительны.

Изменения в государственной политике или законодательстве, которые меняют степень прогрессивности чистой налоговой системы (налоги за вычетов трансфертов и субсидий), влияют, следовательно, не степень встроенной стабильности. Закон о налоговой реформе 1986 года в США резко снизил предельные ставки налогов и укрупнил их в несколько групп. Следовательно, изменение ЧНП не вызывает таких же крупных автоматических изменений налоговых поступлений, как раньше, и степень встроенной стабильности экономики оказывается намного меньше, чем ранее.
Встроенная стабильность, обеспечиваемая налоговой системой США, смягчала тяжесть экономических колебаний. Однако встроенные стабилизаторы не способны скорректировать нежелательные изменения равновесного ЧНП. Все, что делают стабилизаторы, — это ограничение размаха и глубины экономических колебаний. Поэтому экономисты-кейнсианцы соглашаются, что для коррекции инфляции или спада сколь-либо значительных масштабов требуются дискреционные фискальные мероприятия со стороны конгресса — то есть изменения налоговых ставок, налоговой структуры и величины государственных расходов. По оценкам, в США сегодня встроенные стабилизаторы в состоянии уменьшить колебания национального дохода приблизительно на треть.
Встроенная стабильность — то есть варьирование налоговых поступлений пропорционально ЧНП — делает рискованным использование данных о текущих бюджетных излишках или дефицитах в качестве показателя фискального положения правительства. При условии, что налоговые поступления варьируются пропорционально ЧНП, основополагающая проблема сравнения дефицитов или бюджетных излишков в год 1 и год 2 состоит в том, что величина ЧНП может быть совершенно различна в каждый из этих периодов.
Экономисты разрешили эту проблему, введя понятие бюджета при допущении полной занятости. Бюджет полной занятости показывает, каковы были бы федеральные бюджетные излишки или дефициты, если бы экономика функционировала при полной занятости на протяжении года.
Проблемы времени. К сожалению, существует огромная разница между фискальной политикой на бумаге и фискальной политикой на практике. Осуществление фискальной политики требует решения следующих проблем времени:
1. Временной лаг распознавания. Временной лаг распознавания относится к тому промежутку времени, который проходит между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание того факта, что они имеют место. Исключительно трудно точно предсказать будущий ход экономической активности. Хотя такие инструменты экономического прогнозирования, как система лидирующих индикаторов, дают представление о направлении развития экономики, экономика может иметь четырех- и даже шестимесячный спад или инфляцию, прежде чем этот факт проявится в соответствующей статистике и будет осознан.
Система лидирующих индикаторов включает 11 экономических переменных, которые достигают своего пика или минимального значения, опережая соответствующие повороты делового цикла. Изменения индекса опережающих индикаторов обеспечивают информацию о будущем направлении развития экономики и таким образом могут сократить длительность «лага распознавания», связанного с применением макроэкономической политики. Хотя сводный индекс во многих случаях совершенно правильно предупреждал о колебаниях экономики, он не был безукоризненным барометром. Временами индекс давал ложные предупреждения о спадах, которые так и не разворачивались. В других случаях спады так близко следовали за поворотом в движении индекса, что у политических деятелей не хватало времени, чтобы использовать это «раннее» предупреждение. Более того, изменяющиеся структурные черты экономики приводили к тому, что существующий индекс не срабатывал и вызывал необходимость его пересмотра.
При этих оговорках индекс опережающих индикаторов может в лучшем случае рассматриваться как полезный, но недостаточно надежный информационный инструмент, который с большой осторожностью должны использовать власти при определении макроэкономической политики.
2.  Административная задержка. Колеса демократического   правительства   часто   крутятся   довольно медленно. Обычно пройдет значительный промежуток времени от того момента, когда будет признана необходимость    принятия    фискальных    мер,     до     того момента,    когда   эти    меры   будут    на   самом    деле приняты.
В действительности конгресс иногда требует так много времени для корректировки фискальной политики, что экономическая ситуация в это время полностью изменяется и предлагавшиеся меры становятся совершенно неподходящими.
3.  Функциональное   запаздывание.   Кроме   того, имеет место также временный лаг между тем моментом, когда конгресс принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен.
Политические проблемы. Фискальная политика формируется на политической арене, и это в значительной степени осложняет ее. использование для целей стабилизации экономики.
Экономическая стабильность не является единственной целью правительственной политики в области расходов и налогообложения. Правительство вовлечено в решение задач обеспечения товаров и услуг общего потребления и перераспределение доходов. Фискальная политика правительств штатов и местных органов власти часто имеет проциклический характер. Таким образом, правительства штатов и местные органы, так же как и домашние хозяйства и частные предприниматели, стремятся увеличить расходы в период процветания и урезать их в период спада. Во время Великой депрессии 30-х годов значительная часть увеличения федеральных расходов была сведена на нет сокращением расходов штатов и местных органов.
Дефициты бюджета имеют тенденцию быть политически привлекательными, а бюджетные излишки воспринимаются в политическом плане очень болезненно. То есть, может быть, существует политическая предрасположенность в пользу дефицитов; другими словами, фискальная политика может олицетворять пристрастие к стимулированию экономики и инфляции. Сокращение налогов очень популярно в политическом плане. Так же популярны приросты государственных расходов, особенно если избирательные округа конкретных политиков получают от этого выигрыш. Увеличение налогов особенно беспокоит избирателей, а сокращающиеся государственные расходы могут оказаться политически рискованными.
Некоторые экономисты выдвинули недавно предположение о том, что существует деловой цикл, обусловленный политическими мотивами. То есть они полагают, что политические деятели могут манипулировать фискальной политикой с целью максимизации поддержки избирателей, даже если их фискальные решения имеют тенденцию дестабилизировать экономику. В соответствии с этими взглядами фискальная политика может быть коррумпирована, исходя из политических целей, и стать причиной экономических колебаний.
Это возможное извращение фискальной политики является одновременно очень беспокоящим и, по своей природе, очень трудно доказуемым. Хотя эмпирические данные весьма неоднозначны и непоследовательны, есть некоторые свидетельства в поддержку этой политической теории экономического цикла. Фискальная политика в открытой экономике. Дополнительные сложности осуществления фискальной политики возникают, когда учитывается то обстоятельство, что экономика страны представляет собой часть широкой мировой экономики.
Шоки, имеющие корни за рубежом. Экономика страны может быть подвержена действию непредвиденных международных шоков совокупного спроса, которые могут сократить ЧНП и обесценить мероприятия фискальной политики. Все возрастающее участие в мировой экономике приносит с собой сложности взаимозависимости, наряду с преимуществами участия в специализации и торговле.
Эффект чистого экспорта. Эффект чистого экспорта действует через международную торговлю, подрывая эффективность фискальной политики.
Фискальная политика, ориентированная на предложение. Фискальная политика оказывает воздействие не только на величину совокупных расходов и совокупный спрос, но и может изменять — особенно изменения налогов — и совокупное предложение. Более низкие налоги увеличат размеры доходов после уплаты налогов и, таким образом, увеличат сбережения домашних хозяйств. Аналогично, сокращение налогов на предпринимателей увеличит прибыльность инвестиций. Короче: сниженные налоги увеличат объемы сбережений и инвестиций, увеличивая норму накопления капитала.
Иначе говоря, масштабы производственных мощностей будут расти более быстрыми темпами, чем ранее.
Более того, сниженные подоходные индивидуальные налоги увеличивают также величину зарплаты после уплаты налогов. Многие из тех, кто все еще не входит в состав рабочей силы, будут стремиться предложить свои услуги в условиях более высокой зарплаты после уплаты налогов. Те, кто входит в состав рабочей силы, будут иметь стимул работать более длинную рабочую неделю и сокращать свой отпуск. Снижение ставки налога — это также хороший толчок тем, кто мог бы рисковать. Частные лица и предприниматели будут иметь куда большее желание рисковать своей энергией и финансовым капиталом ради внедрения новых производственных методов и новых товаров, если сниженные налоговые ставки гарантируют им более значительное вознаграждение после уплаты налогов. Эта ориентированная на предложение логика увеличения совокупного предложения являлась основой сокращения налогов при администрации Рейгана в начале 80-х годов.
Сторонники концепции предложения признают также, что более низкие ставки налогов не обязательно должны приводить к сокращению налоговых поступлений.
В действительности можно ожидать, что снижение ставок налогов обеспечит рост налоговых поступлений за счет значительного роста национального выпуска и дохода. Эта расширенная налоговая база обеспечит рост налоговых доходов даже при более низких ставках.
В то время как с точки зрения традиционных кейнсианских подходов снижение налоговых ставок вызовет сокращение налоговых поступлений и увеличит дефицит бюджета, подход экономики предложения предполагает, что сокращение ставок налогов может быть организовано таким образом, что оно обеспечит рост налоговых поступлений и сокращение дефицитов.
В заключение можно отметить, что выработка оптимальной фискальной политики — задача архисложная.
Нет простой панацеи от экономических болезней общества. Все — и предприниматели, и рабочие, и фермеры — должны стремиться к политике цен и заработной платы, имеющей своей целью поддержание стабильной экономики и полной занятости. Федеральная резервная система также может сделать многое посредством процента и кредитно-денежной политики, чтобы ослабить неустойчивость. Но, хотя все эти меры используются, все же необходима поддержка со стороны государственной фискальной политики.
Усиление денежной и фискальной политики является эффективным средством смягчения тяжелых эксцессов бума и резкого спада. §3.   Налоговая   система   и   фискальная политика
Важное место в экономической жизни любого общества занимают отношения, возникающие по поводу уплаты налогов. Они касаются как сферы бизнеса, когда речь идет об уплате налогов на прибыли, так и частных лиц, когда дело касается уплаты налогов на личные доходы. Конечно, во всех нюансах и тонкостях налогообложения досконально разобраться способны только специалисты. Вместе с тем, поскольку налоги касаются всех, каждый человек должен реально представлять себе, как складываются его отношения по поводу налогов с государством. Вот почему знание основ налоговой системы, принципов и методов ее построения, механизма налогообложения выступает важной составной частью формирования общей экономической культуры будущих специалистов.
Как мы уже выяснили, для формирования доходов государственного бюджета и финансирования его расходов в настоящее время широко используются два инструмента — различные виды налоговых платежей и государственные займы, причем налоги, как показывают многочисленные данные, формируют в различных странах от 80 до 90% всех доходов государства.
Налоги (сборы, пошлины) — это обязательные платежи в бюджет или внебюджетные фонды, которые осуществляются плательщиками налогов (юридическими и физическими лицами) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Денежные средства, вносимые в виде налогов, поступают в бюджет и направляются на нужды государства и используются для реализации его политических, экономических и социальных функций.
Рассматривая сущностные характеристики налогов, следует подчеркнуть, что государство ни одному налогоплательщику за вносимые в бюджет средства непосредственно никакого эквивалента не предоставляет. В связи с этим безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику. Еще одной специфической чертой налогов является и то, что налоги не являются штрафом, наложенным судом на незаконные действия. Итак, сущность налогообложения заключается в изъятии в пользу государства части доходов хозяйствующих субъектов и граждан, причем части заранее определенной и установленной в законном порядке. В связи с этим легальный характер налоговых платежей и хозяйственная независимость налогоплательщика представляют собой родовые признаки налоговой системы.
Налогообложение базируется на ряде принципов, сформулированных еще Адамом Смитом. Главными из этих принципов являются следующие: равномерность, определенность, удобство и дешевизна.
Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равнонапряженности налогового изъятия. Иначе говоря, плательщики, находящиеся в равном положении, при получении одинаковых доходов должны платить одинаковую сумму налога.
Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры налога, сроки его уплаты известны всем налогоплательщикам заблаговременно. Государство определяет виды налогов, размер налогов, срок внесения их и меры взыскания к тем субъектам фискальных (налоговых) отношений, которые нарушают предписания, содержащиеся в нормах налогового права. Таким образом, любой налог в соответствии с этим принципом должен быть таким, чтобы у его плательщиков была полная уверенность в том, за что, сколько, когда, где и как он должен платить. Кроме того, плательщик налога должен быть уверен в том, что ему вряд ли удастся уклониться от уплаты налога.
Принцип удобства заключается в том, что налогообложение должно быть понятным каждому, простым и не требовать громоздких расчетов. Кроме того, система уплаты налогов должна быть такой, чтобы плательщики могли без труда их заплатить. В то же время им будет весьма неудобно бегать по многочисленным инстанциям и собирать множество справок и форм, чтобы потом заплатить налог в размере, скажем, одной минимальной заработной платы (сейчас ее уровень в Украине, как известно, составляет 70,9 гри-вень). Подобные мытарства не будут способствовать воспитанию законопослушного гражданина страны. Скорее всего, они будут приводить к обратному эффекту — к уклонению от уплаты налогов.
Дешевизна налогообложения предполагает, что размер установленных налогов должен быть оптимальным. Недостаточно высокие ставки налогов не в состоянии будут наполнить государственную казну, а слишком высокие ставки налогов и усиление налогового пресса на субъектов хозяйствования в целом будут вести к спаду производства и снижению деловой активности. Как" видим, этот принцип является в настоящее время весьма актуальным для экономики Украины.
Кроме этих принципов, необходимо отметить, что существует еще ряд важных принципов налогообложения: экономичность (эффективность), стабильность, гибкость и некоторые другие принципы. Суть принципа эффективности состоит в том, что расходы, связанные со сбором налогов, должны оправдываться суммой, собираемой государством благодаря введению налогов. В этой связи уместно вспомнить высказывание Кольбера (министра финансов Франции с 1661 по 1683 гг.): «Взимание налогов — это искусство ощипывать гуся так, чтобы получить максимальное количество перьев с минимумом писка».
Говоря о стабильности налогообложения, следует отметить, что система действующих в какой-либо стране налогов, их размеры, сроки уплаты не должны очень часто пересматриваться (по крайней мере, на протяжении 1—3 лет или вводиться задним числом). В то же время система налогов должна быть флек-сибильной, то есть гибкой, для того, чтобы правительство страны могло совершенствовать систему налогообложения под воздействием изменений, происходящих в экономике страны.
Сущность налогов проявляется в их функциях: фискальной, регулирующей, стимулирующей и распределительной .
Основной функцией налогов по-прежнему остается фискальная функция. В рыночной экономике эта функция налогов проявляется в том, что с их помощью аккумулируются и мобилизуются государственные финансы — государственные денежные фонды, необходимые для содержания государственной машины и чиновничьего аппарата. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. Можно отметить, что уже во времена Иисуса Христа налог был распространенным способом пополнения государственной казны. Причем система сбора налогов была хорошо организована. Указы о налогах доставлялись, например, из Рима в Сирию всего за 2 недели, что было весьма быстро для того времени. Фискальная функция налогов создает также предпосылки для усиления вмешательства государства в развитие экономических процессов в стране.
Сущность регулирующей функции налогов заключается в том, что государство, манипулируя ставками налогов, налоговыми льготами, условиями налогообложения и т. п., создает условия для ускоренного развития тех или иных отраслей и производств, усиливает или ослабляет процессы накопления капитала, расширяет или сужает платежеспособный спрос населения, то есть регулирует рыночную экономику.
Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научно-технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие сферы услуг, повышение эффективности производства и т. п.
Распределительная функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов осуществляется перераспределение валового национального продукта и национального подхода между богатейшими и беднейшими слоями населения страны. Последнее является основой для поддержания благоприятной социальной атмосферы в развитых странах, мерой, позволяющей избежать социальных конфронтации.
Механизм распределения и перераспределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяется конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти в стране, налоговая система может быть двух- или трехзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, ФРГ, Канада) налоговая политика осуществляется на 3-х уровнях: правительственном, региональном (штатами, департаментами, землями, кантонами и т. п.) и местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и т. п.). В государствах, которые не имеют федеративного деления, то есть в унитарных государствах, существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах. Уместно заметить, что в большинстве стран с развитой рыночной экономикой для предприятия или отдельного предпринимателя общая сумма всех налогов, уплачиваемых ими, не превышает, как правило, одной трети их доходов.
Налоговая политика государства формируется через налоговый механизм, который является совокупностью организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму страны юридическую форму путем принятия соответствующего налогового законодательства и его регулирования.
Важной составной частью этого налогового механизма выступает налоговая система. Это совокупность налогов, которые устанавливает законодательная власть и изымают исполнительные органы, а также методы и принципы построения налогов. Иначе говоря, налоговая система страны регламентирует совокупность правил, связанных уплатой налогов, методов их определения, а также сроков и порядка уплаты.
Налоговая система каждой страны включает большое количество разнообразных налогов, сборов, платежей. К примеру, во Франции удерживается более 60 общегосударственных и местных налогов, в Италии — более 70, в Бельгии — более 100-, в России — более 40. Что же касается налоговой системы Украины, то на сегодняшний день здесь существует 17 видов обязательных общегосударственных и 16 местных налогов и сборов.
Вместе с тем, необходимо отметить, что при всем разнообразии налоговых систем различных стран существует ряд налогов, которые взимаются в подавляющем большинстве стран, что свидетельствует об определенной унификации налоговых систем, в т. ч. стран СНГ. Это налоги на доходы (подоходный налог с физических лиц и корпораций (США, ФРГ, Франции и др.), налоги на недвижимость (поимущественный налог в США и Японии, поземельный налог в ФРГ, земельный налог со строений и налог на жилище во Франции), налоги на деятельность (налог на профессию во Франции, промысловый налог в ФРГ), налоги с товарооборота (налог с продаж в США, налог на добавленную стоимость практически во всех европейских странах, акцизы на бензин, табак, спиртное), различного вида сборы и платежи (за автомобиль, за парковку автомобилей, открытие ресторанов, увеселительные зрелища, на охоту, защиту окружающей среды, на собак, выдачу разного рода лицензий, разрешений и документов).
Многообразные виды налогов могут быть классифицированы с помощью различных критериев.
В зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К ним относятся: подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на прирост капитала, поимущественный налог, налог с наследства и дарений.
К косвенным налогам относятся налоги на товары и'услуги, которые содержатся в цене товара в виде определенной надбавки или которые включены в тарифы. Косвенные налоги не учитывают доходности, семейного положения плательщиков. К косвенным налогам относятся: акцизы, налог с продаж, НДС, фискальные и монопольные налоги, таможенные пошлины. Собственник товаров и услуг, на которые установлены косвенные налоги, в результате их реализации потребителям получает налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. В результате отношения между фактическими плательщиками налога (потребителями) и государством в этом случае опосредованы через объект налогообложения.
Акцизами называются косвенные налоги, взимаемые внутри страны путем включения их в цены товаров широкого потребления (НДС, налог с оборота, налог с продаж).
Таможенные сборы — это налоги на импортные, экспортные и транзитные товары по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
Термин «таможенный» вошел в употребление благодаря монголо-татарскому слову «тамга», означавшему клеймо на товаре, который облагался пошлиной. Термин «тариф» получил свое название от острова Тариф, расположенного в Гибралтарском проливе у самой южной точки Испании. По свидетельству историков, остров Тариф бал захвачен арабами, которые устроили в этом месте контрольный пункт по взиманию пошлины с проходящих судов. Размер пошлины зависел от размеров судна. Сам же остров был назван по имени Тарифа Бен Малика, командующего арабской армией, под предводительством которой был осуществлен захват этой территории. Память об этом полководце осталась в полном названии Гибралтара, образованном от арабских слов «Джебел-Эль-Тарик», то есть «Гора Тарика».
Фискальные монопольные налоги — это средства, перечисляемые в государственный бюджет в результате производства и продажи отдельных товаров (табачные изделия, ликеро-водочные изделия, бензин и т. п.) через установление на них монопольно высоких цен.
В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, характеризуют общегосударственные и местные налоги. Государственные налоги изымаются центральным правительством на основе государственного законодательства страны и направляются в государственный бюджет. К ним относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий, организаций, объединений, НДС, акцизный сбор и др. Местные налоги изымаются местными органами управления на определенной территории и поступают в местные бюджеты. Местная власть получает такие местные налоги, которые полностью зачисляются в соответствующие местные бюджеты: сбор за парковку автотранспорта, налог с рекламы, коммунальный налог, налог с продажи импортных товаров, налоги от казино, видеосалонов, видеопоказа, игровых автоматов, местных массовых концертно-зрелищных мероприятий.
По целевому назначению налоги подразделяются на целевые и специальные (универсальные). К целевым налогам (сборам, отчислениям) относятся платежи, вносимые гражданами или хозяйственными организациями для осуществления государством заранее оговоренных конкретных видов и расходов. К ним относятся: отчисления в Чернобыльский фонд, пенсионный фонд, фонд занятости и т. п. Общие (универсальные) налоги просто призваны пополнять государственную казну и не привязаны к конкретному направлению государственных расходов.
В зависимости от субъекта налогообложения различают налогообложение граждан (физических лиц) и налогообложение предприятий (юридических лиц).
В зависимости от того, как изменяется ставка налога относительно прибыли (дохода), различают следующие виды налогов: прогрессивный налог (когда средняя ставка налога возрастает по мере роста дохода) — примером такого налога является подоходный налог с населения в Украине; регрессивный налог (когда средняя ставка налога снижается по мере роста доходов) — примером такого вида налогов является налог с продаж в США — он является регрессивным налогом по отношению к доходам населения; пропорциональный налог характеризуется тем, что средняя ставка налогообложения не зависит от размеров дохода и остается постоянной (например, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций).
В последнее десятилетие значительно возросла роль местных органов власти в функционировании механизма государственного управления, что нашло отражение в законодательстве и существующей практике западных стран. Так, например, американская федерация основывается на принципе жесткого разграничения сфер деятельности федеральных властей, властей штатов и местных властей. Особенностью взаимоотношений федерального правительства с правительствами штатов в финансовой сфере является минимальное вмешательство первого в процессе реализации программы на местном уровне. Местные органы власти в США автономны в проведении налогово-бюджетной политики и обладают широкими полномочиями по введению налогов и сборов. Местные бюджеты не учитываются в итоге федерального бюджета и единого общегосударственного бюджета в стране нет.
Автономная налоговая политика местных властей в странах Запада не идет вразрез с финансовой политикой государства в целом. Напротив, расширение самостоятельности органов местного самоуправления придает большую маневренность финансовой системе, позволяя решать экономические проблемы регионального и местного уровня, не отвлекая средства из центрального бюджета. Используя гибкость налогового механизма на местах, — возможность вводить новые виды налогов и сборов, применять налоговые льготы, повышать или снижать ставки, — финансовая политика региональных и местных органов власти способствует стабильности развития национальной экономики и уменьшению дефицита госбюджета.
При анализе налоговой политики в современных условиях актуальным является не только вопрос о количестве действующих налогов и средних ставках налогообложения, но и вопрос о том, какой налог является основным налогом и главным из налоговых рычагов воздействия на экономику. При этом необходимо учитывать экономические и социальные особенности страны, традиции и подготовленность населения, уровень развития и специализацию промышленного и сельскохозяйственного производства, а дакже те задачи, которые стоят перед экономикой страны на данном этапе ее развития.
В США основным налогом служит сейчас подоходный налог, причем большую часть (40% доходов государственного бюджета США) дает доход на индивидуальные доходы, а налог на доходы корпораций дает около 10%.
В Западной Европе в качестве основных повсеместно применяются налоги на потребление. Американцы десятилетиями дебатируют проблему перевода страны на НДС и другие потребительские налоги, но вводить их в широких масштабах не торопятся. Они считают, что на организационно-техническую подготовку такого перехода потребуется, по расчетам, от 3 до 5 лет. В противном случае неизбежны неразбериха и массированный недобор поступлений, что и наблюдается третий год в Украине, России и других странах СНГ.
Важны и чисто экономические соображения. На производство и хозяйственные процессы подоходные налоги и налоги на потребление действуют по-разному. Потребительские налоги уменьшают стабилизационные способности налоговой системы, снижают ее. «прогрессивность», утяжеляют налоговое бремя на малообеспеченные слои населения. Кроме того, их введение требует перестройки налоговой системы на нижних уровнях власти, где потребительские налоги давно и традиционно играют важнейшую роль и где они в этом случае вступают в конкуренцию с федеральным уровнем.
В то же время налоги на потребление могут выглядеть более справедливыми, если сравнивать их с подоходными налогами, которые при определенных условиях становятся тормозом сбережений и роста мотиваций и стимулов к труду. Потребительские налоги могут улучшить состояние платежного баланса страны и поэтому их осторожное и дозированное введение повышает гибкость всей финансовой системы страны.
Но потребительские налоги не замыкаются на НДС. К ним относятся, как мы уже отмечали, налоги на продажи, акцизы, налог с оборота и др. Поэтому надо выбирать и комбинировать.
Хотя система налогообложения имеет древние корни и опыт человечества в этой сфере огромен, и по сей день не утихают споры о том, как усовершенствовать эту систему и каковы должны быть уровни максимальных ставок налогообложения и общие уровни налогообложения.
С одной стороны, чем больше доходов населения и бизнеса государство мобилизует в своих руках, тем лучше оно может помочь социально незащищенным группам населения, обеспечивать нормальное финансирование таких сфер, как образование, наука, здравоохранение, культура и др. С другой стороны, мировой опыт свидетельствует, что чем ниже налоговый пресс на экономику, тем быстрее она развивается.
Относительно границ, до которых можно повышать налоги, высказывались и высказываются самые противоположные взгляды. Так, французский философ Монтескье отмечал: «Ничто не требует столько разума и мудрости, как учет тех частей, которые у граждан забираются, и какие у них должны остаться». Попыткой практического решения этой проблемы является «Налоговая таблица умножения» английского писателя-сатирика Д. Свифта, который предупреждал политиков, что, увеличивая налоги вдвое, можно, в итоге, вместо ожидаемой четверки получить ту же самую единицу. Таким, образом, политик, который занимается финансами, должен быть дальновидным, чтобы оценить размер налогов, приемлемый для граждан. Он, как портной, призван делать свое дело так, чтобы «налоговый костюм» вышел по мерке и хорошо сидел на гражданине.
Во многих странах, как показывает мировой опыт 80-х годов, снижение налогов на прибыли корпораций создает дополнительные условия для их развития и повышает заинтересованность в укреплении экономики.
Известный американский экономист Артур Лаффер в конце 70-х годов разработал модель, получившую название «кривой Лаффера», в которой обосновал зависимость между поступлениями в бюджет от налогов и налоговыми ставками (рис. 2).
Как показывает этот рисунок, увеличение ставок налогов от 0 до г будут обеспечивать рост бюджетных доходов. Они достигают максимума в точке т на кривой. Дальнейшее же повышение ставок налога приведет к снижению стимулов для дальнейшего развития производства, вследствие чего размер дохода, который подлежит обложению налогом, уменьшится до такого уровня, когда размер поступлений в бюджет
от налогообложения снизится. Таким образом, основная идея данной модели состояла в том, что по мере увеличения ставки налога от О до 100%, поступления в бюджет будут увеличиваться от О до какого-то максимального уровня (точка т), а потом по мере роста ставок налогов налоговые поступления будут снижаться от т до О. Налоговые поступления падают после точки т, поскольку более высокие ставки налога сдерживают экономическую активность, в результате чего база налогообложения уменьшается. В крайнем случае, когда ставка налога равна 100%, поступления от налогов в бюджет падают до нулевой отметки, потому что ставка налога 100% имеет ярко выраженный конфискационный характер и часто приводит к остановке производства. Ставка налога в точке N настолько высока, что производство сокращается и поэтому размер поступлений от налогообложения ниже, чем максимальный (точка т). Уменьшая ставки налогов от точки N к точке L, государство будет собирать неизменную величину поступлений от налогообложения.

Лаффер считал, что снижение предельных ставок налогов и вообще налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на производство. При сокращении ставок база налогообложения все же увеличится. Низкие ставки налогов создают стимулы для сбережений, инвестиций, подталкивая таким образом увеличение производства и национального дохода. Такое расширение налоговой базы способно поддержать поступления в бюджет на прежнем уровне, даже при том условии, что ставки налогов будут ниже. Аргументы А. Лаффера использовала администрация Р. Рейгана; эти меры позволили снизить темпы инфляции и обеспечить устойчивый экономический подъем в США на протяжении 80-х годов. Оптимальной считается ставка налога на уровне 30%.


 
загрузка...

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить